Все кассовые операции делятся следующим образом:

приходные - связанные с получением предприятием наличных денежных средств;

расходные - связанные с расходованием предприятием налич­ных денежных средств;

Порядок ведения кассовых операций в РФ устанавливается Бан­ком России и обязателен для исполнения всеми предприятиями.

Приходные кассовые операции:

· получение выручки от покупателей (населения и организаций в установленных пределах);

· возврат подотчетных сумм;

· поступления из банка;

· поступления в счет погашения недостач;

· возврат займа, ранее выданного работнику;

· другие поступления.

Расходные кассовые операции:

· выдача под отчет;

· выдача заработной платы;

· оплата лекарственного растительного сырья и посуды, при­обретенных у населения;

· сдача выручки в банк;

· оплата поставщикам (в установленных пределах расчетов на­личными);

· выдача займа физическому или юридическому лицу;

· другие виды расходования денежных средств.

Все кассовые операции оформляются первичными документа­ми - приходными и расходными кассовыми ордерами установ­ленной формы.

Допускается выдача наличных денег из кассы по надлежаще оформленным платежным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и другим документам с нало­жением на них штампа с реквизитами расходного кассового орде­ра. Основанием для составления приходных и расходных кассовых ордеров являются первичные учетные документы. Для разных опе­раций эти документы являются различными (табл. 1).

Таблица 1.

Основания для оформления приходных и расходных кассовых ордеров

Содержание	Документ-основание для составления ордера
Приходные кассовые операции
Получение выручки от покупателей	Кассовый отчет по ККТ Договор с покупателем (оптовая продажа)
Возврат подотчетных сумм	Авансовый отчет
Поступление денег из банка	Выписка банка
Погашение в счет погашения недостач, выявленных при инвентаризации	Акт результатов инвентаризации
Возврат займа, ранее выданного работнику	Договор займа
Расходные кассовые операции
Выдача под отчет	Заявление о выдаче наличных денежных средств
Выдача заработной платы	Расчетно-платежная или платежная ведомость
Оплата лекарственного растительного сырья и посуды, приобретенных у населения	Приемная квитанция (на Л PC) Ведомость приемки стеклянной посуды, бывшей в употреблении
Сдача выручки в банк: наличными в кассу банка через инкассатора	Квитанция к объявлению на взнос наличными Копия препроводительной ведомо­сти (из комплекта документов)
Оплата поставщикам (в установленных пределах расчетов наличными)	Договор с поставщиком
Выдача займа физическому или юридическому лицу	Договор займа

Оформление кассовых ордеров осуществляется бухгалтером с соблюдением следующих правил:

подчистки, помарки или исправления при оформлении этих документов не допускаются;

в приходных и расходных кассовых ордерах указывается осно­вание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы;

все кассовые ордера обязательно подписываются главным бух­галтером, а расходные кассовые ордера еще и руководителем пред­приятия. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассо­вым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется раз­решительная надпись руководителя предприятия, его подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна;

кассовые ордера нумеруются с начала года: отдельно приход­ные, отдельно расходные;

приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтери­ей в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на пла­тежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их оплаты.

Выдача приходных и расходных кассовых ордеров (или заменя­ющих их документов) на руки лицам, вносящим или получаю­щим деньги, запрещается.

Приходные и расходные кассовые ордера и иные заменяющие их документы после оформления передаются из бухгалтерии в кассу для осуществления приема или выдачи наличных денег.

Осуществляя операции по приему и выдаче наличных денег, кассир должен помнить, что кассовые ордера действительны только в день их составления, т. е. прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления, ука­занный на самом ордере.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

наличие и подлинность на документах подписи главного бух­галтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя пред­приятия или лиц на это уполномоченных;

правильность оформления документов;

наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кас­сир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего офор­мления.

Лицу, сдавшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью. Форма при­ходного кассового ордера представлена в форме 9.5.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заме­няющему его документу отдельному лицу кассир требует предъяв­ления документа (паспорта или другого документа), удостоверя­ющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получате­ля. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с ука­занием полученной суммы: рублей прописью, копеек цифрами.

При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается. Пример расходного кас­сового ордера представлен в форме 9.6.

Если заменяющий расходный кассовый ордер документ состав­лен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяю­щего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.

На предприятии выдача денег может производиться по удосто­верению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Допускается выдача денежных средств по доверенности, оформленной в установленном порядке.

В этом случае в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных. В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег нескольким лицам на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм иденег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам обычно производятся по расходным кассовым ордерам.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получа­теля в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

По истечении установленных сроков выдачи денежных средств для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий (в общем случае три дня и пять дней для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей) невыплаченные суммы денежных средств, предназначенные на эти нужды, должны быть депонированы и сданы в банк. При этом кассир в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым выплаты не произведены, делает отметку «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. В конце платежной (расчетно-платежной) ведомости кассир обязан сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Депонированные суммы сдаются в банк.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Все поступления и выдачи наличных денег кассир учитывает в кассовой книге (форма 9.7).

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Они осуществляются сразу же после получения или выдачи денег по каждому документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число. Второй отрывной лист (копия записей в кассовой книге за день) считается отчетом кассира, который передается в бухгалтерию вместе с приходными и расходными кассовыми документами под расписку бухгалтера в кассовой книге.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления должны быть заверены подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

При условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом. Ее листы формируются в виде двух документов одинакового содержания, включающих все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Оба листа (Вкладной лист кассовой книги и Отчет кассира) должны составляться к началу следующего рабочего дня. Они нумеруются автоматически в порядке возрастания с начала года.

В случае ведения кассовой книги автоматизированным способом кассир после получения распечаток (машинограмм) обязан проверить правильность их формирования, подписать их и передать второй экземпляр кассовой книги (Отчет кассира) вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования вкладные листы кассовой книги в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) они брошюруются в хронологическом порядке, а общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Наряду с наличными деньгами в кассе предприятия могут находиться и денежные документы почтовые марки, оплаченные авиабилеты, путевки, талоны на бензин, телефонные карточки и т. п. Движение этих ценностей (поступление и выбытие) приходными и расходными кассовыми ордерами не оформляется и в кассовой книге не отражается. Учет их ведется кассиром в отдельной книге или ведомости в соответствии с положениями учетной по­литики организации.

Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

Ревизия кассы - это инвентаризация кассы, предполагающая полный полистный пересчет денежной наличности и про­верку других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Если кассовая книга ведется автоматизированным спо­собом, то при ревизии должна производиться проверка пра­вильности работы программных средств обработки кассовых документов. Также при ревизии кассы проверяется и сверяется с данными учета фактическое наличие в кассе денежных доку­ментов.

Ревизия кассы обязательно проводится при смене кассиров. Ее могут проводить также учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудитор­ские фирмы) в соответствии с заключенными договорами.

Руководитель предприятия:

определяет состав комиссии для проведения ревизии кассы;

устанавливает сроки проведения ревизий кассы;

рассматривает результаты ревизии.

До начала ревизии от каждого материально-ответственного лица или группы лиц, отвечающих за сохранность денежных средств, берется расписка в том, что все расходные и приходные докумен­ты на денежные средства сданы ими в бухгалтерию и все денеж­ные средства, поступившие на их ответственность, оприходова­ны, а выбывшие списаны в расход (расписка включена в заголо­вочную часть формы акта, составляемого по результатам ревизии).

По результатам ревизии кассы комиссия составляет акт, в ко­тором в случае обнаружения отражаются факты излишков или недостачи в кассе.

Обычно акт составляется в двух экземплярах и подписывается ревизионной комиссией и материально-ответственным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия, а второй остается у материально-ответственного лица. При смене материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземп­лярах (по одному экземпляру материально-ответственному лицу, сдавшему ценности, материально-ответственному лицу, приняв­шему ценности, и бухгалтерии).

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых опе­раций возлагается на руководителей предприятий, главных бух­галтеров и кассиров.

Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций.

Органы внутренних дел в пределах своей компетенции про­веряют техническуюукрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на пред­приятиях.

Сдача денежной выручки.

В конце рабочего дня кассир-операционист сдает выручку стар­шему кассиру или сразу в банк через инкассацию. При этом день­ги должны быть подобраны по купюрам. Операцию передачи вы­ручки инкассаторам оформляют с помощью препроводительнойведомости, в которой указываются сдатчик и получатель выруч­ки, банковские реквизиты, согласно которым зачисляются сред­ства. Оборотная сторона ведомости содержит покупюрный пере­чень всей передаваемой денежной наличности.

Первый экземпляр препроводительной ведомости, оформлен­ный в установленном порядке, кассир вкладывает в сумку с де­нежной наличностью, после чего пломбирует ее. Данную сумку и второй экземпляр препроводительной ведомости, называемый накладной, кассир передает инкассатору в обмен на пустую с со­ответствующей нумерацией.

В Журнале регистрации кассир обозначает сданную сумму вы­ручки и номер сумки, дает его на подпись инкассатору, который фиксирует дату и время приема средств. В кассе остаются денеж­ные средства только в пределах лимита.

Полученную от инкассатора сумку с денежной наличностью в банке вскрывают и сверяют вложенные средства с данными пре­проводительной ведомости. В случае обнаружения несоответствия сумм или неплатежных денежных знаков работниками банка в од­ностороннем порядке составляется акт, форма которого имеется на препроводительной ведомости. После проверки деньги зачис­ляются на счет аптечной организации, что подтверждается воз­вратом второго экземпляра ведомости в бухгалтерию.

В последнее время на практике часто используется такой поря­док сдачи торговой выручки, при котором наличные средства сдает непосредственно представитель организации в дневные и вечер­ние кассы банков, предприятиям связи. Такая операция оформля­ется в обычном порядке с составлением расходного кассового ордера, подтверждающего выбытие выручки из кассы, и объявле­ния на взнос наличными.

Представитель администрации в присутствии кассира-опера­циониста снимает показания секционных и контрольных счетчи­ков (регистров), вынимает из кассовой машины использованную в течение дня контрольную ленту или получает ее распечатку и подписывает конец контрольной ленты (распечатки), указывая на ней тип и номер машины, показания секционных и контрольных счетчиков (регистров), дневную выручку, дату и время оконча­ния работы. Выручка определяется по разнице показаний счетчи­ков на начало и конец дня.

После снятия показаний счетчиков (регистров) либо распе­чатки, определения и проверки фактической суммы выручки де­лается запись в Журнале кассира-операциониста, которая скреп­ляется подписями кассира и представителя администрации.

Центральным банком были установлены новые правила ведения кассовых операций. Их выполнение стало обязательным для всех, кто занимается коммерческой деятельностью.

Понятие кассовой операции

Кассовые операции включают в себя

• прием
• выдачу
• хранение
• пересчет денежной наличности,

• заполнение
• ведение
• прием
• выдачу документов, которые сопровождают денежные операции.

Любое перемещение или движение денежных средств должно отражаться при проведении кассовой операции. Существует определенный порядок, который неукоснительно следует соблюдать.

Теоретически, от обязанностей ведения кассы и проведения кассовых операций могут быть освобождены только те, кто не работают с наличностью. Соответственно, принимать деньги и производить оплату они могут только по безналичному расчету. В действительности такой вариант является исключением из правил.

В этом случае, налоговому инспектору при проверке сообщается в свободной форме, что проводятся только безналичные расчеты. Заявление должно быть документально подтверждено.

Бухгалтерская отчетность малого предприятия под лупой: зачем, когда и как.

Если есть сотрудницы в штате, то для Вас актуальна про декретный отпуск.

Новый порядок с 1 июня 2014 г.

С 1 июня 2014 года взамен утратившего силу Положения Центробанка (ЦБ) РФ от 12 октября 2011 года №373-П вступило в действие Указание ЦБ от 11 марта 2014 года №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Документ прошел государственную регистрацию в Минюсте РФ.

Теперь, согласно новому порядку, для индивидуальных предпринимателей (ИП) и субъектов малого бизнеса (малых предприятий — МП) снят лимит на сумму наличных денежных средств в кассе. Правило лимита осталось только для организаций, не относящихся к субъектам малого бизнеса.

Там формулы, по которым рассчитывается лимит кассы, остались прежними: или исходя из расходов наличных средств по факту, или исходя из объема выручки. Но послабление все-таки сделано. Теперь такие предприятия могут сами выбирать более выгодную им формулу расчета лимита кассы.

В частности, отменено жесткое правило для предприятий, не имеющих наличной выручки, устанавливать лимит кассы только по фактическим наличным расходам. То есть теперь такие предприятия могут изменить лимит в выгодную для себя сторону. Причем налоговая инспекция лишена права на перерасчет вновь установленного лимита и может лишь контролировать, соблюдается он или нет.

Однако, чтобы избежать конфликтов с налоговиками, владельцам (или исполнительным директорам) таких предприятий лучше все-таки подстраховаться — издать приказ со ссылкой на Указание ЦБ №3210-У о том, что с 1 июня 2014 года установлен новый порядок установления лимита.

Нововведения для ИП и малых предприятий

Они заключаются в следующем:

— индивидуальный предприниматель теперь не обязан вести как саму кассовую книгу, так и, соответственно, расходные и приходные кассовые ордера (правило ведения кассовых документов распространяется только на тех ИП, которые работают в специальных режимах налогообложения, указанных в налоговом законодательстве);

— еще одно послабление касается как ИП, так и малых предприятий: у них изъяли обязанность оформления реестра депонированных сумм (до вступления в силу Указания ЦБ №3210-У индивидуальный предприниматель или кассир МП были обязаны в последний день выдачи наличных средств внести в реестр неполученные по каким-либо причинам работниками суммы «налички»). По новому порядку ИП или кассир МП в последний день выдачи денег должны лишь записать в ведомости «депонировано» (напротив фамилии сотрудника) и скрепить запись печатью. Затем ИП выводит в ведомости сумму выданной «налички» по факту и сумму, подлежащую депонированию, и подписывает ведомость. На малом предприятии порядок действий тот же, только их проделывает кассир, после чего передает ведомость на подпись главбуху или иному уполномоченному на то лицу;

— новый порядок содержит еще одно послабление для ИП, работающих в специальных режимах налогообложения, и малых предприятий — ИП или кассир могут не вести кассовую книгу в те дни, когда не было расчетов наличными средствами;

— согласно Указанию ЦБ №3210-У кассиры МП могут вносить в кассовые документы изменения (но только не в приходные и расходные кассовые ордера!). Например, в кассовой книге можно зачеркнуть неверную запись, внести рядом правильную и скрепить исправление подписью кассира (но обязательно расшифровать суть исправлений — почему, в связи с чем).

Виды кассовых операций

По кассе проводятся приходные и расходные кассовые операции.

1. Приходные кассовые операции – это поступление денег в кассу из любых источников.
2. Расходными кассовыми операциями определяется действие, связанное с изъятием денежной наличности из кассы.

К расходным кассовым операциям относятся:

• выплата аванса и заработной платы сотрудникам
• выдача командировочных и представительских расходов
• выдача наличных средств на хозяйственные нужды
• передача денег в банк
• выплаты социального характера

Кто может вести кассовые операции

Кассовые операции имеет право вести кассир или другое лицо, которое наделяется данными полномочиями руководителем организации. В обоих случаях, необходимо издать соответствующий приказ.

Вероятней всего, что на предприятии малого бизнеса, исходя из норм загрузки, достаточно будет одного кассира. Но если их будет несколько, тогда по штатному расписанию вводится должность старшего кассира.

Если рассматривать ситуацию, когда сотрудников нет, то кассовые операции проводит индивидуальный предприниматель.

Положение о ведении кассовых операций

Порядок ведения операций по кассе определяется Положением ЦБ РФ. Согласно данному положению о кассовых операциях, индивидуальные предприниматели и предприятия малого бизнеса обязаны соблюдать определенный порядок учета кассовых операций. Ранее документ на эту категорию предпринимателей не распространялся.

Для регулирования порядка денежного обращения,все, кто использует наличные деньги, должны придерживаться кассовой дисциплины.

Документальное оформление кассовых операций

1. Для подтверждения движения денежных средств используют приходный (ПКО) и расходный (РКО) кассовый ордер. Они относятся к первичным документам по кассовым операциям и имеют общепринятую утвержденную форму.

Приходный ордер
В нем указывается источник поступления средств.

По правилам, должен заполняться бланк ордера и квитанция к этому ордеру. Но на практике есть случаи, когда ограничиваются заполнением только квитанции. Правила заполнения не допускают такого варианта. Сначала должен заполняться бланк ордера, а потом выписываться квитанция.

Когда прилагаются дополнительные документы, то их надо указывают в ордере. В качестве таких документов может служить акт выполненных работ или оказанных услуг.

Приходный кассовый ордер подписывается бухгалтером или другим уполномоченным лицом. Но эти полномочия должны быть подтверждены доверенностью.

В кассу деньги должны поступать в день составления приходного ордера. В противном случае, он является недействительным. Своевременное составление ордера – один из пунктов соблюдения кассовой дисциплины.

Расходный кассовый ордер используют для выдачи наличных из кассы.
Он заполняется непосредственно перед выдачей денежных средств. Сумма вписывается от руки самим получателем.

2. Вся информация заносится в кассовую книгу.

Она должна заполняться регулярно и своевременно. Это обязательный документ. Не играет никакой роли, применяется кассовый аппарат или нет.

Тщательное ведение кассовой книги – это, прежде всего, кассовая дисциплина, которая должна строго соблюдаться.

Основные требования по ее оформлению:

• на первом листе должны указываться все реквизиты
• кассовая книга предназначена для ведения только одного календарного года и не более
• обязательно нумеруются все страницы, затем прошиваются. Их общее количество указывается на последней странице

Кассовая книга заполняется на основании кассовых ордеров: приходного и расходного.

3. Если есть работники, то наличные выплаты оформляются расчётно-платёжной или платежной ведомостью.

Бухгалтерский учет кассовых операций

Учет кассовых операций заключается в контролировании за движением наличных средств.

Для проведения операций, связанных с наличностью, в бухгалтерском плане счетов применяется счет 50 «Касса».

Поступление средств учитывается по дебету, расход (выплата) — по кредиту. При необходимости, используются субсчета, такие как:

• учет поступления и расхода денег в национальной валюте
• перемещение средств по различным кассам, если их несколько
• перемещение денежных документов

По счету «Касса» проводится синтетический учет операций. Он позволяет отследить все движение наличных средств.

Аудиторская проверка кассовых операций

Проверку порядка кассовой дисциплины осуществляет налоговый инспектор. В ходе нее выясняется:

• каким образом осуществляется контроль за порядком кассы
• правильно ли ведется кассовая книга
• проверяется соответствие отчётов с первичной документацией
• насколько полно приходуется средства, которые были полученны в банке
• соответствие записей с данными банка
• использование по назначению денежных средств, полученные с расчетного счета
• проверяется контроль за соблюдением установленного лимита кассы

Во избежание наложения штрафных санкций, необходимо отслеживать, правильно ли заполняются и оформляются:

• кассовая книга
• отчёты по приходно-расходным ордерам
• подтверждающие документы, которые необходимы при проведении операций.

При соблюдении этих обязательных правил, организация ведения кассы будет считаться удовлетворительной и аудит учета кассовых операций закончится положительным результатом.

Правила ведения операций по кассе

В общий порядок операций по кассе входит:

• прием, сохранность и выдача денежных средств
• оформление прилагающихся документов
• ревизия кассы
• соблюдение кассовой дисциплины.

Исходя из этого, установлены правила ведения операций по кассе.

Представитель малого бизнеса, индивидуальный предприниматель должен в обязательном порядке устанавливать лимит кассы.

Для проведения операций по кассе в помещении отводится специальное место. К концу дня просчитывается и выводится остаток наличных денег. Это необходимо делать ежедневно.

Чтобы установить лимит, оформляется распорядительный документ. Он фиксируется распоряжением в произвольной форме. Ставить в известность никого не надо. Период, на который устанавливается лимит, также решается самостоятельно.

Индивидуальные предприниматели и предприятия малого бизнеса обязаны:

• определить лимит остатка денег, находящихся в кассе. Высвобожденные средства сверх установленного лимита должны должны храниться на банковских счетах
• все операции по кассе оформлять приходным (ПКО) и расходным (РКО) кассовым ордером. В наличии должны быть все необходимые кассовые документы
• ежедневно вести кассовую книгу. Вносить в нее все записи, т.е. производить полное оприходование денежной наличности в кассу
• руководитель организации (индивидуальный предприниматель) обязан обеспечить организацию полным ведением кассовых операций
• не допускается накопление наличных свыше установленного лимита. Исключением могут быть дни выплаты зарплаты и выходные (нерабочих праздничных дни), если велись кассовые операции.

Сохранность наличных средств обеспечивается своими силами. Руководитель предприятия (индивидуальный предприниматель) несет ответственность за своевременную передачу денег в банк и за лимит находящихся средств в кассе.

За ведение кассовых документов ответственность несет кассир, контроль за кассовыми операциями осуществляет руководитель и бухгалтер.

Ведение операций по кассе может осуществляться в бумажном виде или в электронном. Кассовые документы, которые ведутся на компьютере, должны распечатываться и раз в год брошюроваться в кассовую книгу.

Нарушения правил ведения кассовых операций

Ответственность за нарушение ведения кассовых операций предусматривает штрафные санкции. Для должностных лиц они составляют от 4000 руб. до 5000 руб., для предприятий – от 40000 руб. до 50000 руб.

Соблюдение основных положений при ведении кассовых операций гарантированно застрахует вас от ошибок, связанных с кассовой дисциплиной. Для этого необходимо соблюдать действующие правила и внимательно следить за предстоящими изменениями.

С 01 июня 2014 года вводится новый порядок ведения кассовых операций. Он значительно упростится.

• В кассовой книге уменьшится количество реквизитов. Не надо будет проставлять номера счетов.
• Заполнение формы приходного и расходного ордера станет более простой.
• Отменят лимит наличных.
• Отменят обязанность вести кассовую книгу.

Но пока еще действуют правила, когда при ведении кассовых операций необходимо заполнять кассовую книгу, отражать все наличные операции ИП (ООО), составлять кассовые документы: приходные кассовые ордеры (ПКО), расходные кассовые ордеры (РКО) и соблюдать лимит расчёта наличными средствами.

Коммерческие банки осуществляют кассовые операции на основании Положения от 24.04.08 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

Банк проводит кассовые операции через кассовый узел или через внутренние структурные подразделения (например, кассы вне кассового узла), которые должны быть соответствующим образом оборудованы как с функциональной точки зрения, так и с точки зрения безопасности. В кассовый узел банка должны входить следующие помещения:

· дневная касса, в которой осуществляется прием-выдача наличных денежных средств в течение операционного (банковского) дня;

· вечерняя касса, куда сдается вечерняя выручка клиентов, а также инкассируемые денежные средства;

· касса пересчета;

· денежное хранилище;

· обменный пункт (только при условии наличия у банка валютной лицензии ЦБ РФ).

Иные внутренние структурные подразделения (ВСП), в которых осуществляются операции с денежной наличностью, должны также содержать обособленные помещения, исключающие возможность нахождения в них посторонних лиц, а также хранилище ценностей. При отсутствии хранилища ценностей наличные деньги в ВСП должны храниться в сейфе.

Кредитная организация, ВСП при осуществлении кассовых операций с наличными денежными средствами могут применять различные программно-технические средства:

· автоматические устройства для приема и выдачи наличных денег клиентам с использованием персонального компьютера, установленного на рабочем месте кассового работника (кассовый терминал);

· устройства, функционирующие в автоматическом режиме и предназначенные для приема наличных денег от клиентов (автоматический сейф);

· банкоматы;

· другие программно-технические средства.

Указанные программно-технические средства, использование которых предусматривает полистное вложение клиентом наличных денежных средств, должны быть оснащены детекторами для проверки подлинности вносимых банкнот.

Банки могут осуществлять следующие кассовые операции: прием, выдачу, размен, обмен, обработку, включающую в себя пересчет, сортировку, формирование, упаковку наличных денег.

Кассовое обслуживание клиентов как юридических, так и физических лиц включает в себя следующие основные операции:

· прием наличных денежных средств от клиента и их зачисление на счет клиента, в том числе с использованием пластиковых карт;

· прием/выдача денежных средств для осуществления операций по переводу денежных средств в Российскую Федерацию или за ее пределы без открытия банковских счетов по поручению или в пользу физических лиц;

· выдача денежных средств со счета клиента, в том числе с использование пластиковых карт, в форме наличности;

· инкассация денежных средств клиента;

· валютно-обменные операции;

· размен наличных денежных средств как в рублях РФ, так и в иностранной валюте;

· проверка подлинности и пересчет наличных денежных средств.

Прием наличных денежных средств от клиентов – юридических лиц осуществляется на основании Объявления на взнос наличными. Принятые наличные денежные средства зачисляются на счет клиента. Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банка. Прием наличных денежных средств от клиентов – физических лиц осуществляется на основании Приходного кассового ордера.

Выдача наличных денежных средств со счета клиента – юридического лица осуществляется в настоящее время, как было сказано выше, с помощью чеков. Для этого клиент представляет в обслуживающий его банк заполненный чек с указанием целей, на которые планируется потратить полученные деньги. На основании этого чека банк выдает клиенту наличные денежные средства, списывая их со счета клиента. Как правило, за выдачу наличных денег банк берет с клиента комиссию в виде процента от выдаваемой суммы, величина которого зависит от суммы и целей, указанных в чеке. Выдача наличных денежных средств клиентам – физическим лицам осуществляется на основании Расходного кассового ордера.

Инкассация денежных средств клиента осуществляется на основании специального договора, подписываемого с банком. Она может носить регулярный и разовый характер. За оказание ему услуг по инкассации денежной наличности клиент уплачивает банку комиссию, размер которой устанавливается договором между ними.

Кассовое обслуживание клиента – юридического лица осуществляется только при наличии у него специально оборудованного помещения кассы.

Юридические лица должны соблюдать порядок ведения кассовых операций и, в частности, вести кассовую книгу, в которой учитываются все проводимые через кассу операции с приложением подтверждающих их документов.

Остаток денежных средств в кассе юридического лица не должен превышать лимит остатка наличных денег в кассе (лимит кассы), устанавливаемый банком на основании кассового плана и заявки-расчета. Лимит кассы представляет собой максимально разрешенную сумму денежной наличности, которая может находиться в кассе юридического лица на конец операционного дня. При необходимости величина лимита кассы может быть пересмотрена. Юридические лица имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не более трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Все наличные деньги из кассы юридического лица, превышающие лимит кассы, должны быть сданы в банк.

Так как в настоящее время юридическим лицам разрешается иметь счета в нескольких банках, то при открытии нового счета необходимо подтвердить в банке, где этот счет открывается, ранее установленный данному юридическому лицу лимит кассы.

Банки систематически проверяют соблюдение их клиентами правил ведения кассовых операций и при обнаружении нарушений применяют к ним различные административные санкции (например, уменьшают размер лимита кассы).

За проведение различных кассовых операций банки берут с клиентов комиссию, устанавливаемую в соответствии с Тарифами банка. Размер комиссии может устанавливаться либо в виде фиксированной суммы, либо в виде процента от суммы проводимой операции. Указанные комиссии являются доходом банка от проведения им кассовых операций.

Вопросы для самопроверки

1. Какие виды банковских счетов могут открывать российские коммерческие банки?

2. Какие операции проводятся по банковским счетам?

3. Из какого документа клиент банка может получить информацию о состоянии своего счета и о движении средств по нему?

4. В каких формах допускается осуществлять безналичные расчеты в нашей стране? Какая из них является самой распространенной?

5. В течение скольки дней с момента составления платежное поручение является действительным и может быть предъявлено в банк для осуществления платежа по нему?

6. По какому расчетному документу при осуществлении расчетов по инкассо необходимо получить акцент для осуществления платежа по нему?

7. Каковы основные виды аккредитивов в соответствии с российским законодательством?

8. Что необходимо сделать для открытия аккредитива и для получения средств по нему?

9. За счет каких источников банк может оплачивать чеки, выписанные его клиентом?

10.Что должен сделать владелец кредитной банковской карты при получении наличных денежных средств в банкомате?

11.В чем преимущества электронных расчетов?

12.В чем состоит преимущество дорожных чеков перед наличными деньгами и за счет чего оно достигается?

13.В какой последовательности осуществляется списание денежных средств с банковского счета?

14.Какие помещения включает в себя кассовый узел банка?

15.Что включают в себя кассовые операции банков?

16.В каком случае допускается превышение остатка наличных денежных средств в кассе предприятия или организации над лимитом кассы?

17.В чем состоят выгоды банка от осуществления расчетно-кассового обслуживания клиентов?

18.Какие риски возникают у банка при осуществлении расчетно-кассового обслуживания клиентов?

ВВЕДЕНИЕ

Кассовые операции банка - это операции, связанные с инкассацией, приемом, хранением и выдачей наличных денег, иностранной валюты и других ценностей.

Для комплексного обслуживания физических лиц и юридических, а также для выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями кредитные организации создают кассовый узел, оборудованный в соответствии с требованиями к устройству и технической укрепленности, разработанным Банком России.

В состав кассового узла входят:

хранилище ценностей;

операционные кассы (приходные, расходные, приходно-расходные, вечерние кассы, кассы пересчета);

помещение по приему (выдаче) денег инкассаторам;

кладовая или сейфовая комната;

другие помещения, необходимые для выполнения кассовых операций.

В целях расширения кассового обслуживания населения кредитные операции могут открывать соответственно оборудованные операционные кассы вне кассового узла для совершения операций по приему и выдаче вкладов (в рублях и иностранной валюте), продажи и покупке ценных бумаг, приема коммунальных и других платежей от физических лиц. Операционные кассы вне кассового узла, расположенные в организациях, проводят кроме вышеперечисленных операций выдачу средств на заработную плату и выплаты социального характера, а также и другие операции, на совершение которых у коммерческого банка имеется лицензия. Кредитная организация может устанавливать банкоматы и другие платежно-расчетные терминалы.

Коммерческие банки, осуществляющие операций с наличной иностранной валютой, открывают также обменные пункты.

Порядок ведения кассовых операций кредитными организациями регламентируется Банком России, осуществляющим эмиссию и регулирование денежного обращения. Основной документ по организации кассовой работы - Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации от 9 октября 2002 г. № 199 - П. На базе этого документа кредитная организация разрабатывает свое положение о кассовом подразделении и должностные инструкции кассовых работников.

Обслуживание кредитных организаций по операциям с денежной наличностью осуществляют расчетно-кассовые центры Банка России, которые для каждой кредитной организации устанавливают минимальный размер денежной наличности (остаток наличных денег по операционной кассе).

В работе поставлены такие задачи как: организация операций с наличностью, порядок хранения денег в хранилищах, документооборот по кассовым операциям, основные бухгалтерские проводки, значение операций с наличностью в банковской деятельности.

Цель моей курсовой работы заключается в исследовании организации операций с наличностью в коммерческом банке и значении кассовых операций в банковской деятельности.

Актуальность темы моей курсовой работы заключается в том, что денежная наличность является важной составляющей денежной системы России, от которой в немалой степени зависит ее устойчивое функционирование. В то же время, доля наличных денег в обращении в Российской Федерации, по сравнению с экономически развитыми странами, была и остается значительной и увеличивается с каждым годом.

1. Общая характеристика операций с наличностью

1 Организация операций с наличностью

Операции с наличностью проводятся на основании денежных чеков. Операционный работник проверяет правильность заполнения чека, где отражаются:

1) даты выписки чека;

2) Ф.И.О получателя;

3) печать операции, а также первая и вторая подпись;

) сумма чека, цифрами и прописью;

) подпись и паспортные данные получателя средств;

Одновременно с заполнением чека, его реквизиты переносятся в корешок, который остаётся у предприятия в чековой книжке и является оправдательным документом. После принятия чека банк возвращает клиенту контрольную марку, по которой в назначенное время могут быть получены денежные средства.

По операциям связанным с выдачей наличных денег, банк может брать комиссию, её размер дифференцируется по видам расходования средств:

по выплате заработной платы, пенсии, пособий;

по командировочным расходам;

по хозяйственным расходам.

При выдаче средств по чеку операционист проверяет достаточность средств клиента, с учетом комиссии. Если клиент снимает деньги на выплату заработной платы сотрудникам, он одновременно дает знать все налоговые платежи.

Коммерческий банк должен заранее планировать выдачу наличных денег. Для этого в обязательном порядке за 55 дней до начала квартала клиент предоставляет в банк кассовый план, где указывает планируемую величину выручки, сумму расхода наличными деньгами, размер удержаний и сумму, подлежащую выдаче наличными деньгами в определенные дни. В течение квартала клиент обязательно указывает в чеке свободный остаток лимита денежных средств, банк проверяет его с целью избегания перерасходов. В свою очередь банк основываясь на заявках клиента, предоставляет за 45 дней до начала квартала в Центральный Банк Российской Федерации, приказ ожидаемых поступлений наличных денег, а также подкреплений или сдачи измененных Расчетным Кассовым Центром представленное в квартал.

Постановлением правительства Российской Федерации "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами" установлен размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. Предприятия торговли обязаны сдавать торговую выручку банку по "объявлению на взнос наличными". Клиент получает квитанцию о сдаче денег с отметкой кассира, а ордер к выписке с расчетного счета.

Операции с наличностью в операционный день банка имеют код 03. Ежедневно номер распечатывается в программе в операционный день банка следующей даты:

1) опись документов банка;

2) кассовый журнал;

) Расход (приход) наличных денег по направлениям расходования денег.

Кассовые операции коммерческого банка осуществляются в соответствии с правилами установленными ЦБ. Они регламентируют общий порядок ведения кассовых операции, правила перевозки, хранения денежных знаков, определения их платежеспособности, порядок замены и уничтожения поврежденных банкнот и знаков.

1.2 Порядок хранения денег в хранилищах

Наличные деньги операционной кассы и другие ценности хранятся в хранилищах ценностей. Вход в хранилище ценностей оборудуется бронированной дверью специальной конструкции, закрывающейся не менее чем на два ключа. Ключи от хранилища ценностей находятся у должностных лиц, на которых по письменному распоряжению руководителя банка возложена ответственность за сохранность ценностей. Должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, производят опечатывание хранилищ ценностей. Для опечатывания хранилищ используется сургуч.

Хранилища ценностей должны иметь дубликаты ключей, которые с подробной описью вкладываются в пакет, обшиваются тканью и опечатываются печатями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Пакет с дубликатами ключей при сопроводительном письме, подписанном должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, сдается на хранение в один из ближайших банков, о чем банку, сдавшему пакет, выдается квитанция 0402004. В сопроводительном письме указывается, что обратная выдача пакета с дубликатами ключей допускается при наличии письменного требования банка, подписанного должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, и заверенного печатью банка.

Квитанция о сдаче дубликатов ключей на хранение вместе с копиями описи и сопроводительного письма хранится в сейфе руководителя банка.

Пакет с дубликатами ключей, принятый на хранение банком, помещается в хранилище ценностей.

В случаях изъятия из мест хранения должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, пакета с дубликатами ключей, составляется и подписывается акт с указанием причин изъятия. Акт приобщается к мемориальному ордеру.

Дубликаты ключей от металлических шкафов, стеллажей, сейфов, тележек внутри хранилища, предназначенных для хранения ценностей кассовыми работниками, а также не используемые в работе и неисправные ключи от средств хранения, упакованные и опечатанные должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, хранятся вместе с описью в хранилище ценностей.

В течение рабочего дня хранилище ценностей закрывается должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, на ключи. Во время совершения кассовых операций из скважин замков дверей хранилища, сейфов, металлических шкафов, тележек ключи изымаются.
В хранилище деньги и другие ценности хранятся в металлических шкафах, стеллажах, сейфах, тележках, которые закрываются на ключ заведующим кассой.

Рублевая денежная наличность, иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, другие ценности хранятся раздельно.

Предварительно подготовленные денежная наличность и другие ценности для выдачи клиентам на следующий рабочий день хранятся отдельно от наличных денег и ценностей операционной кассы.

Ценности на хранении хранятся разложенными по датам в порядке поступления, а внутри одной даты - в порядке номеров ценностей. К упаковке с ценностями по каждому владельцу прикрепляется ярлык к мемориальному ордеру по приему (выдаче) ценностей с указанием в нем: владельца ценностей, рода и номера ценностей, даты зачисления на счет и суммы. Ценные бумаги и бланки ценных бумаг хранятся упакованными в пачки и корешки по наименованиям, а также выпускам и достоинствам (где они имеются). Все бланки строгой отчетности хранятся упакованными по их видам в пачки.

Перед закрытием хранилища должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, проверяют:

Все ли ценности, книги и документы внесены в хранилище;

соответствует ли фактическое наличие операционной
кассы и других ценностей данным бухгалтерского учета и
остаткам, указанным в книгах учета ценностей. Остатки ценностей, записанные в книгах учета ценностей, главный бухгалтер сверяет с данными остатков соответствующих счетов бухгалтерского учета;

все ли металлические шкафы, стеллажи, сейфы и тележки, используемые для хранения ценностей, по окончании операций, независимо от наличия в них ценностей, закрыты на ключ.

Хранилище закрывается должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, в присутствии представителя охраны, который расписывается в контрольном журнале приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей в приеме хранилища под охрану. Контрольный журнал хранится у заведующего кассой.

1.3 Документооборот по кассовым операциям

Кассовые расходные операции, выполняемые бухгалтерскими работниками, контролируются контролером, рабочее место которого размещается в непосредственной близости от кассы. Контролер ведет кассовый журнал по расходу. Контроль расходных операций должен исключить возможность:

1) оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков
с подписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным
образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей дан
ному клиенту;

) поступления в кассу чеков и других расходных документов,
минуя соответствующих бухгалтерских работников и контролера
кредитной организации;

) внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые
документы и журналы.

Кассовый журнал по расходу составляется работником бухгалтерии (контролером) на соответствующих бланках в 2 экземплярах.

Если кассовый журнал по расходу ведется в двух экземплярах под копирку, то расходные документы можно передавать в кассу под расписку кассира на первом экземпляре журнала. При таком порядке передачи расходных документов в кассу второй экземпляр кассового журнала остается у контролирующего работника, который проверяет, не внесено ли каких-либо исправлений и дописок в первый экземпляр. Первый экземпляр кассового журнала помещается в кассовые документы дня, второй экземпляр - в мемориальные документы дня.

Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу, за исключением взносов во вклады граждан, которые могут записываться в лицевые счета вкладчиков до приема денег. При этом документы, подтверждающие внесение денежных средств во вклад, выдаются вкладчику только после фактического поступления денег в кассу.

Прием денежной наличности производится по объявлению на взнос наличными, представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления на взнос наличными, квитанции и ордера. Объявление на взнос наличными принимается бухгалтерским работником, который подписывает его, отражает в кассовом журнале сумму и необходимые реквизиты, предусмотренные кассовым журналом, и внутренним порядком передает в кассу. Объявление на взнос наличными помещается в кассовые документы дня, квитанция выдается вносителю денег после приема их в кассу. Получив обратно из кассы ордер с подписью кассира, свидетельствующей о приеме кассиром денег, бухгалтерский работник проверяет подлинность подписи кассира на ордере с образцами подписей, делает условную отметку в кассовом журнале о возврате ордера из кассы. Позже передает кассовый журнал для отражения операций в бухгалтерском учете, после чего прилагает ордер к выписке соответствующего лицевого счета клиента.

Кассовый журнал по приходу кассы может вестись централизованно.

Кассовый журнал по приходу по операциям вечерней кассы разрешается составлять на ЭВМ в 2 экземплярах с выведением частных итогов по лицевым счетам и общего итога по журналу с тем, чтобы записи в лицевые счета производить итоговыми суммами. Вторые экземпляры журнала, разрезанного на ленты, после проверки записей в лицевых счетах прилагаются вместе с ордерами к объявлениям о взносе денег в вечернюю кассу к выпискам по счетам клиентов. Правильность заполнения ордеров проверяется бухгалтером-контролером вечерней кассы, а при применении кассовых аппаратов - ответственными исполнителями утром следующего дня. Факт этой проверки удостоверяется подписью бухгалтера-контролера или ответственного исполнителя в ордере к объявлениям.

Неиспользованные денежные чеки по закрываемым счетам и по счетам, передаваемым в другую кредитную организацию, принимать от клиентов имеет право только главный бухгалтер или его заместитель, или начальник отдела, который одновременно должен погасить каждый сданный чек путем вырезания части чека, предназначенной для подписи. После этого чеки передаются соответствующему бухгалтерскому работнику, который составляет ордер на закрытие счета и представляет его для проверки и подписания главному бухгалтеру или его заместителю, или начальнику отдела.

Неиспользованные расчетные чеки при наличии остатка на счете по учету депонированных средств принимаются от клиентов и погашаются в таком же порядке бухгалтерским работником, который одновременно проверяет и подписывает платежное поручение клиента на закрытие лицевого счета по учету депонированных оставшихся неиспользованных средств.

Сданные неиспользованные денежные и расчетные чековые книжки, погашенные в указанном выше порядке, помещаются соответственно в кассовые и мемориальные документы дня.

Кредитная организация определяет документооборот по выдаче (продаже) чеков (чековых книжек) клиентам. При этом из кассы чеки должны выдаваться оформленные штампом кредитной организации с указанием на каждом чеке номера счета клиента, с которого будет оплачиваться чек. При выдаче чеков за плату - после внесения (перечисления) денежных средства, выданные (проданные) за день чеки списываются с внебалансового счета по их учету на основании мемориального ордера, выписанного бухгалтерским работником.

Бланки, разные документы и ценности выдаются из кассы на основании переданных внутренним порядком в кассу мемориальных ордеров. На ордерах делается расписка получателя бланков, ценностей и документов.

вексель кредитоспособность кассовый деньги

2. Организация учета денежной наличности

1 Характеристика используемых счетов

Для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации, предназначен счет 20202 «Касса кредитных организаций».

По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России, по кредиту - списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, праздничные дни.

Счет 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в операционных кассах, которые расположены вне помещений кредитной организации.

По дебету счета отражаются наличные денежные средства в рублях и иностранной валюте, поступающие в операционную кассу в порядке подкреплений от кредитной организации, от юридических и физических лиц для зачисления на свои расчетные, текущие, депозитные и прочие счета, а также суммы, поступающие для зачисления в доходы бюджетов, и другие поступления наличных средств. Предусмотренные правилами осуществления расчетов наличными денежными средствами, соответственно - в корреспонденции со счетами клиентов, доходов бюджетов, счетов по учету доходов кредитных организаций. Полученные подкрепления в учете отражаются в корреспонденции со счетами учета кассы, денежных средств в пути, а другие поступления - в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счета отражается списание денежных средств в рублях и иностранной валюте. При осуществлении операций по выдаче юридическим и физическим лицам наличных денежных средств на выплату заработной платы, стипендий, пенсий, пособий, командировочных, хозяйственных и других расходов, при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, при инкассировании кредитной организацией по окончании операционного дня денежной наличности и других ценностей, в корреспонденции со счетами клиентов кредитной организации, счетами по учету кредитов физических лиц, ценных бумаг, кассы, денежных средств, отправленных в другие кредитные организации, подразделения своей кредитной организации, сданных в РКЦ.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой операционной кассе, находящейся вне помещения кредитной организации, и по видам валют.

Счет 20208 " Денежные средства в банкоматах" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся (загруженных) в банкоматах, которые принадлежат кредитной организации.

По дебету счета отражаются вложенные в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом учета кассы.

По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов на основании карточек наличные денежные средства, в корреспонденции со счетами по учету средств, депонированных для расчетов с использованием банковских карт, со счетами учета кассы при разгрузке банкомата и в установленных случаях с другими счетами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и по видам валют.

Для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации (филиала) другим кредитным организациям (филиалам), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов, сданных в РКЦ Банка России до зачисления их на корреспондентский счет и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России, предназначен счет 20209 "Денежные средства в пути". На этом же счете учитывается денежная наличность, отосланная из внутренних структурных подразделений кредитной организации, и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России, в кассу кредитной организации (филиала).

По дебету счета проводятся суммы высланных наличных денежных средств в указанных выше случаях в корреспонденции со счетом учета кассы, а также суммы выручки проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету инкассированной денежной выручки.

По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский счет или другой счет кредитной организации.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому получателю, которому отосланы денежные средства, и по видам валют.

2.2 Основные бухгалтерские проводки

Бухгалтерские проводки по кассовому обслуживанию банками клиентов очень многочисленны и разнообразны, вот некоторые из них:

) В кассу банка сданы наличные деньги для зачисления на расчетный счет клиента:

) В кассу банка поступили бланки чековых книжек и других ценностей:

Дт 91207(А) "Бланки";

Кт 99999(П) "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

) Из кассы банка по заявлению клиенту выдана чековая книжка:

Дт 99999(П) "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи";

Кт 91207(А) "Бланки".

) С расчетного счета клиента списывается сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:

) Из РКЦ в кассу банка получены наличные деньги:

Дт 20202(А) "Касса кредитных организаций";

) Банком получена выписка из РКЦ о снятии суммы наличного денежного подкрепления с его корреспондентского счета:

Кт 30102(А) " Корреспондентские счета кредитных организаций".

) Из кассы банка выданы наличные деньги инкассаторам для доставки в РКЦ:

Дт 20209(А) "Денежные средства в пути";

Кт 20202(А) "Касса кредитных организаций".

) Из РКЦ банком получена выписка о зачислении суммы инкассированных наличных денег на его корреспондентский счет:

Дт 30102(А) "Корреспондентские счета кредитных организаций";

Кт 20209(А) "Денежные средства в пути".

) Из кассы банка переданы наличные деньги для подкрепления кассы филиала:

Дт 20209(А) "Денежные средства в пути";

Кт 20202 (А) "Касса кредитных организаций".

) С корреспондентского субсчета филиала списаны денежные средства взамен переданных ему наличных денег:

Дт 30302(А) "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации";

Кт 20209(А) "Денежные средства в пути".

) В кассу филиала поступили наличные деньги из кассы банка:

Дт 20202(А) "Касса кредитных организаций";

Кт 30302(А) "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации".

) Из кассы банка в банкоматы выданы наличные деньги:

Дт 20208(А) "Денежные средства в банкоматах";

Кт 20202(А) "Касса кредитных организаций"

) По договору с клиентом об оказании инкассаторских услуг в кассу пересчета банка поступили суммы инкассированных наличных денег:

Дт 40906(П) "Инкассированная денежная выручка";

Кт 47422(П) "Обязательства по прочим операциям".

) После пересчета инкассированные наличные деньги переданы в кассу банка:

Дт 20202(А) "Касса кредитных организаций";

Кт 40906(П) "Инкассированная денежная выручка".

) Инкассированные наличные деньги зачислены на расчетный счет клиента:

Дт 47422(П) "Обязательства по прочим операциям";

Кт 40702 (П) "Коммерческие организации".

) С расчетного счета клиента списаны суммы комиссионных за оказанные инкассаторские услуги:

Дт 40702(П) "Коммерческие организации";

Кт 70107(П) "Другие доходы".

) Списаны суммы полученного НДС, начисленного на сумму комиссионных:

Дт 40702(П) "Коммерческие организации";

Кт 60301(П) "Расчеты с бюджетом по налогам".

) В кассу банка поступили наличные деньги для зачисления на корсчет банка-корреспондента:

Дт 20202(А) "Касса кредитных организаций";

Кт 30109(П) "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов".

) С корсчета банка-корреспондента выданы наличные деньги:

Дт 30109(П) "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов";

Кт 20202(А) "Касса кредитных организаций".

) Из кассы банка переданы денежные средства для подкрепления кассы вне кассового узла банка:

Дт 20209(А) "Денежные средства в пути";

Кт 20202(А) "Касса кредитных организаций".

) Переданные из кассы банка денежные средства поступили в операционную кассу вне кассового узла банка:

Дт 20207(А) "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций";

Кт 20209(А) "Денежные средства в пути.

Расчетная часть:

Задача

Коммерческий банк "Промфинсервисбанк" принял к факторингу платежное требование-поручение клиента 25 февраля текущего года на сумму 68790 р., размер факторинга - 85%, размер комиссионного вознаграждения - 1,5%, проценты за кредит - 18,5%.

Требуется:

1) Определить размер платежа по факторингу, сумму комиссионного вознаграждения и плату за кредит.

2) Дать определение факторинга, его видов.

3) Оформить договор факторинга.

) Составить схему документооборота при факторинге.

) Произвести анализ структуры активных операции банка по публикуемому балансу.

) Платеж по факторингу рассчитывается так:

К = П * Сф, (1)

где, К - платеж по факторингу, тыс. руб.;

Сф - размер факторинга, в %.

К = 68790*0,8=58471 р.

Плата за факторинговые услуги рассчитывается по формуле:

Ф п. = П кр. + П ком., (2)

где, Ф п.- платеж за факторинговые услуги,

П кр.- процент по факторинговому кредиту,

П ком.- комиссионные за инкассацию счетов.

Процент по факторинговому кредиту рассчитывается отдельно, по формуле:

П кр. = К * С кр. * n, (3)

где, К - предоставленный кредит, тыс. руб.

С кр.- процентная ставка по кредиту, в долях;

n- срок кредита.

Срок кредита определяется по формуле:

где, t - количество дней от дня поступления средств клиенту, до дня получения платежа;

k - количество дней в году.

П кр. = 58471,5 * 0,185 * 0,304 = 3288,43 р.

Комиссионное вознаграждение рассчитывается следующим образом:

П ком. = П * С ком, (5)

где, П - сумма платежных документов, тыс. руб.

С ком. - ставка комиссионных, в долях.

П ком = 68790 * 0,015 = 1031,85 р.

Итак, Ф п. = 3288,43 + 1031,85 = 4320,28 р.

) Факторинг - это комиссионно-посредническая услуга, оказываемая фактором клиенту, в процессе осуществления им расчетов за товары, услуги и сочетающиеся с кредитованием его оборотного капитала.

Виды факторинга:

Факторинг с финансированием - это когда факторинговый отдел покупает счета-фактуры у клиента на условиях 80;90% стоимости отгрузки, остальные 10;20% бронируется на случай претензий в адрес клиента-поставщика от покупателя. Эти 10;20 % перечисляются клиенту позже за вычетом комиссионных за инкассацию счетов и процента по факторинговому кредиту.

Факторинг с финансированием делится на 2 вида:

Открытый - когда плательщик уведомлен о том, что поставщик переуступает счета-фактуры факторинговой компании;

Закрытый (конфиденциальный) - при котором никто из контрагентов клиента не осведомлен о переуступке им счетов-фактур факторинговой компании.

Факторинг без финансирования - это когда клиент фактора предъявляет счета своему покупателю через факторинговый отдел банка. Задача отдела - получить в пользу клиента платеж в сроки согласно хозяйственному договору.

) Оформленный договор факторинга смотрите в приложении А.

4) Схема документооборота при факторинге:

1

Поставщик

1) отгрузка товара;

2) счет-фактура;

) копия счета-фактуры;

) факторинговый платеж (80;90% стоимости счета-фактуры);

) плата за кредит и комиссионное вознаграждение;

) перечисление оставшегося платежа (10;20%) в сроки, предусмотренные договором;

) перечисление оплаты покупателем.

) Анализ структуры активных операций банка по публикуемому балансу (таблица 1). Баланс банка приведен в приложении Б.

Таблица - 1 Анализ структуры активов

Статья актива	Соответ. отч. дата прошлого года (тыс. руб.)	Удельный вес (%)	Данные на отчетную дату (тыс. руб.)	Удельный вес (%)	Отклонения (+, -)
1 Денежные средства
2 Средства кредитных организаций в ЦБРФ
3 Обязательные резервы
4 Средства в кредитных организациях
5 Чистые вложения в ценные бумаги прибыль или убыток
6 Чистая ссудная задолженность
7 Ценные бумаги для перепродажи
8 Основные средства, нематериальные активы, материальные запасы
9 Прочие активы

Анализ структуры активов коммерческого банка по видам операций выявил следующие изменения:

А) Денежные средства снизились на 0,67%;

Б) Средства кредитных организаций в ЦБРФ снизились на 1,5%;

В) Обязательные резервы увеличились на 0,12%;

Г) Средства в кредитных организациях снизились на 3,61%;

Д) Чистые вложения в ценные бумаги прибыль или убыток увеличились на 0,05%;

Е) Чистая ссудная задолженность увеличилась на 5,72%;

Ж) Ценные бумаги для перепродажи снизились на 0,82%;

З) Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы снизились на 0,1%;

И) Прочие активы увеличились на 0,93%.

При анализе структуры активов было выявлено, что происходит значительное снижение высоколиквидных и долгосрочных средств по отношению к обязательствам. Можно сделать вывод о недостаточной ликвидности операций банка.

) Бухгалтерские проводки по учету факторинговых операций:

а) Перечисление банка Фактора с его валютного корреспондентского счета части безналичных валютных средств (в том числе за вычетом суммы процентов и комиссионных) экспортеру (поставщику) для оплаты его требований к импортеру (поставщику):

Кт 30110.840(А) "Корреспондентские счета в кредитных организациях корреспондентах".

б) Зачисление суммы удержанных процентов и комиссионных в состав доходов банка:

Дт 47402(А) "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям";

Кт 70101(П) "Другие доходы".

в) На валютный корреспондентский счет банка Фактора зачислена сумма безналичных валютных средств поступивших от должника (импортера):

Дт 30110.840(А) "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

Кт 47402(А) "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям"

г) Перечисление поставщику оставшейся суммы требования к покупателю:

Кт 30110.840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах»

Задача

Таблица - 2 Предъявленные векселя

Сумма (долл. США)	Дата выписки	Дата платежа	Место платежа
			Новороссийск
			Новороссийск
			Новороссийск
			Новороссийск
			Новороссийск

Учетная ставка коммерческого банка - 24 % годовых, комиссия за учет и обработку 0,4% от суммы векселя.

Требуется:

1) Провести анализ кредитоспособности векселедателя.

2) Определить сумму дисконта.

) Определить сумму комиссионного вознаграждения.

) Оформить простой вексель.

) Указать обязательные реквизиты векселя.

) Составить необходимые бухгалтерские проводки.

) Анализ кредитоспособности векселедателя смотрите в таблице 3.

Таблица - 3 Анализ структуры пассива, тыс. рублей

Собственные средства

соответ. период прош. года

Отчет. период

Заемные средства

соответ. период прош. года

Отчет. период

Уставный капитал

Депозиты др. кредит. организ.

Привилег. акции

Депозиты клиентов

Эмиссион. разницы

Наращ. расходы и досроч. доходы

Фонды и прибыль, остав. в расп. банка

Выпущ. долгов. обязат.

Переоценка ОС

Прочие заем. средства

Чист. прибыль / убыток

Резерв на покрытие рисков

Вывод: Анализ структуры пассива векселедателя КБ «ЮНИАСТРУМ БАНК» показал, что размер собственных средств на отчетный период в сравнении с соответствующим периодом прошлого года составили:

Уставный капитал остался без изменения;

Эмиссионные разницы остались без изменения;

Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении банка увеличилась на 73672 тыс. руб.;

Переоценка основных средств осталась без изменения;

Чистая прибыль / убыток отчетного периода снизилась на 91 тыс. руб.

Всего величина собственных средств выросла на 455588 тыс. руб., по сравнению с соответствующим периодом прошлого года.

Привлеченные средства на отчетный период в сравнении с соответствующим периодом прошлого года составили:

Депозиты банков и других кредитных учреждений увеличились на 267176 тыс. руб.;

Депозиты клиентов увеличились на 16868813 тыс. руб.;

Выпущенные долговые обязательства увеличились на 847196 тыс. руб.;

Прочие заемные средства увеличились на 301499 тыс. руб.;

Резерв на покрытие рисков увеличен на 18307539 тыс. руб.

При анализе структуры пассивов было выявлено, что доля собственных средств на отчетный период 11,54 % и на соответствующий период прошлого года 16,82 % , доля привлеченных средств на отчетный период 89,53 % и на соответствующий период прошлого года 84,27 %. Эти соотношения не соответствуют законодательно установленным нормативам.

Таблица - 4 - Анализ структуры активов

Статья актива	соответ. Период пр. года		отчетный период		отклонения (+, -)
Денежные средства
Средства кред. орг. в ЦБРФ
Средства в кредит. орг.
Влож. В торг. цен. бум
Чистая ссудная задолженность
Вложения в инвестиц. ц.б
Вложения в цен. бум для продажи
ОС, нематер. активы и МЗ
Треб. по получ. процентов
Прочие активы
ВСЕГО АКТИВОВ

Вывод: при анализе структуры активов коммерческого банка, по видам операций были выявлены следующие изменения:

Денежные средства увеличились на 738508 тыс. руб.;

Средства кредитных организаций в ЦБРФ увеличились на 2619167 тыс. руб.;

Средства в кредитных организациях снизились на 114019 тыс. руб.;

Вложения в торговые ценные бумаги увеличились на 87545 тыс. руб.;

Чистая ссудная задолженность увеличилась на 14130343 тыс. руб.;

Вложения в инвестиционные ценные бумаги увеличились на 713282 тыс. руб.;

Вложения в ценные бумаги для продажи снизились на 501404 тыс. руб.;

Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы увеличились на 223152 тыс. руб.;

Требования по получению процентов увеличились на 154778 тыс. руб.;

Прочие активы увеличились на 1711408 тыс. руб.;

Анализ структуры активов по видам операций на отчетный период в сравнении с соответствующим периодом прошлого года показал, что произошел значительный рост высоколиквидных и долгосрочных средств по отношению к обязательствам. Это говорит о достаточной ликвидности активных операций банка.

Таблица - 5 - Фондирование активов пассивами

	Средне год. остатки			Средне год. остатки
	соответ. период пр. года	Отчетный период		соответ. период пр. года	Отчетный период
1. Остатки в кассе и на корр. счете			1.Средства в расчетах
2. Средства в расчетах			2. Остатки на расчет., текущ. счетах клиента
3. Государственные бумаги			3. Депозиты юридич. лиц
4. Выданные МБК			4.Депозиты населения
5. Корпоративные ссуды			5. Привлеченные МБК
6. Ссуды населению			6. Векселя и депозит. сертификаты
7. Корпоративные ценные бумаги			7. Фонды и резервы банка
8. Резервы в ЦБ			8. Доходы и прибыль банка
9. ОС и нематер. активы
10 Доходы банка

Из таблицы фондирования активов пассивами можно сделать вывод что:

Актив «Остатки в кассе и на корреспондентском счете» обеспечивается за счет пассива «Депозиты юридических лиц»;

Актив «Выданные межбанковские кредиты» фондируются за счет пассива «Депозиты населения»;

Актив «Ссуды населению» обеспечиваются за счет пассива «Привлеченные межбанковские кредиты»;

Актив «Корпоративные ценные бумаги» фондируются за счет пассива «Векселя и депозитные сертификаты»;

Актив «Резервы в Центральном Банке» обеспечиваются за счет пассива «Фонды и резервы банка»;

Активы «Основные средства и нематериальные активы» и «Доходы банка» фондируются за счет пассива «Доходы и прибыль банка».

) Сумма дисконта определяется по формуле:

Д = FV * d *n, (6)

где, Д- дисконт, рубли

FV- номинал (сумма векселя), тыс. руб.

d- учетная ставка, в долях

n- срок от даты учета, до даты платежа, дни.

А) Д = 1100 * 0,24 * 83/365 = 59,93 р.

Б) Д = 950 * 0,24 * 20/365 = 12,54 р.

В) Д = 970 * 0,24 * 20/365 = 12,80 р.

Г) Д = 620 * 0,24 * 25/365 = 10,12 р.

Д) Д = 580 * 0,24 * 45/365 = 17,12 р.

) Сумма комиссионного вознаграждения рассчитывается по формуле:

С ком. = (FV * Процент комиссии) + Д, (7)

А) (1100 * 0,004) + 59,93 = 64,33 р.

Б) (950 * 0,004) + 12,54 = 16,34 р.

В) (970 * 0,004) + 12,80 = 16,68 р.

Г) (620 * 0,004) + 10,12 = 12,6 р.

Д) (580 * 0,004) + 17,12 = 19,44 р.

) Оформленный бланк простого векселя смотрите в приложении

) Действительность векселя определяется правильностью его составления. Отсутствие в векселе одного реквизита лишает вексель юридической силы. Обязательные реквизиты векселя:

а) Вексельная метка т. е слово «вексель» в тексте документа;

б) Обещание или поручение уплатить определенную сумму;

в) Срок платежа;

г) Место платежа;

д) Наименование первого векселедержателя;

е) Место и время составления;

ж) Подпись векселедателя;

з) Для переводного векселя наименование трассата.

) Операции по учету векселей:

Покупка векселя у клиента:

а) Сумма денежных средств поступивших от клиента на покупку векселя отражается:

Дт 20202(А) «Касса кредитных организаций»;

б) Если вексель реализован с дисконтом, то сумма дисконта отражается:

Кт 52303(П) «Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 31 до 90 дней».

Погашение векселя:

а) При наступлении срока платежа выполняются проводки:

б) Проводка составляется на сумму фактически выплаченной суммы плюс проценты или дисконт, если вексель был с дисконтом:

в) До наступления срока погашения номинальная стоимость векселя предъявляется к досрочной оплате, переносится на счет по учету векселей к исполнению и отражению по счету 526:

Дт 52303(П) «Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 31 до 90 дней»;

г) Одновременно сумма процентов пересчитывается, если она оказалась меньше:

Дт 52501(П) «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»;

Кт 52502(А) «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам».

д) После чего правильная сумма переносится на счета к исполнению:

Дт 52501(П) «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»;

Кт 52406(П) «Векселя к исполнению».

е) Досрочная оплата отражается проводкой:

Дт 52406(П) «Векселя к исполнению»;

Кт 30109(П) «Корреспондентские счета в банках корреспондентах».

ж) Сумма процентов или дисконта относятся на расходы:

Дт 70204(А) «Расходы по операциям с ценными бумагами»;

Кт 52502(А) «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам».

Задача

Предприятие "Прогресс" обратилось в коммерческий банк "Югбанк" с просьбой о предоставлении ссуды в размеры 150000 р. Для приобретения стирального порошка. Срок предоставления кредита 6 месяцев, процентная ставка за кредит 19,5% годовых, процентная ставка по просроченной ссуде 39% годовых. Прилагается: баланс деятельности предприятия "Прогресс" на 01.01.04 г.

Требуется:

1) Провести анализ кредитоспособности заемщика.

2) Принять решение о предоставлении кредита.

) Определить условия кредитной сделки.

) Оформить кредитный договор.

) Составить план погашения кредита при условии, что часть основного долга погашается ежемесячно. Ставка процентов простая.

) Начислить проценты при условии просрочки ссуды на 1 месяц.

) Открыть ссудный счет и сделать бухгалтерские проводки по выдаче ссуды, погашению основного долга и процентов по нему.

) Анализ кредитоспособности заемщика заключается в анализе ликвидности баланса предприятия. Баланс предприятия «Прогресс» приведен в приложении.

Таблица - 6

На начало года (тыс. руб.)

На конец года (тыс. руб.)

На начало года (тыс. руб.)

На начало года (тыс. руб.)

Сравн. А и П на начало года

Сравн. А и П на конец года

А1- наиболее ликвид. активы

П1- наиболее срочные обяз-ва

А2- быстро реализ. активы

П2- краткосроч. пассивы

А3- медленно реализ. активы

П3- долгосроч. пассивы

П4- постоянные пассивы

Первая стадия анализа кредитоспособности заемщика показала, что наиболее ликвидные активы меньше чем срочные обязательства, потому что активы не могут покрыть пассивы, то баланс считается не ликвидным.

На второй стадии анализа осуществляется расчет финансовых коэффициентов ликвидности, которые осуществляется путем поэтапного сопоставления групп активов с текущими обязательствами.

Коэффициент абсолютной ликвидности:

КА. Л = А1 / П1 + П2, (8)

На начало года:

КА.Л = 20657 / 24329 + 9006 = 0,6

На конец года:

КА. Л = 24564 / 29861 + 3107 = 0,7

Коэффициент критической ликвидности:

КК. Л = А1 + А2 / П1 + П2, (9)

На начало года:

КК. Л = 20657 + 33219 / 24329 + 9006 = 1,6

На конец года:

КК. Л = 24564 + 43705 / 29861 + 3107 = 2

Коэффициент текущей ликвидности:

КТ. Л = А1 + А2 + А3 / П1 + П2, (10)

На начало года:

КК. Л = 20657 + 33219 + 7994 / 24329 + 9006 = 1,86

На конец года:

КК. Л = 24564 + 43705 + 5861 / 29861 + 3107 = 2

При анализе финансовых результатов было выявлены следующие показатели на конец отчетного периода:

Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился на 0,1;

Коэффициент критической ликвидности увеличился на 0,4;

Коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,14;

Соотношения текущей ликвидности на начало и на конец 2/2, а критической ликвидности 2/2. Соотношения критической и текущей ликвидности на начало года 2/2, а на конец 2/2.

При расчете коэффициента текущей ликвидности на начало года было получено соотношение 2/2, что означает на каждые два рубля краткосрочных обязательств приходится два рубля оборотных средств. Из этого можно сделать вывод, что организация располагает достаточным объемом ресурсов сформированных за счет собственных источников. С точки зрения кредиторов такой вариант формирования оборотных средств не очень эффективен, так как увеличивает риск неплатежей. С точки зрения собственника такой вариант не дает необходимый уровень рентабельности собственного капитала. Баланс не ликвиден.

) Кредитор принял решение не предоставлять заемщику кредит, так как предприятие работает практически без прибыли и очень велика возможность не возврата ссуды.

) Если бы кредитор КБ «Югбанк» принял положительное решение то условием кредитной сделки могло бы быть:

Ссуда предоставляется на 6 месяцев;

Под 19,5 процентов годовых;

Ставка по просроченной ссуде 39 процентов;

Ставка начисления процентов простая;

Ежемесячное начисление процентов на остаток долга;

Выплата процентов и части основного долга производится ежемесячно.

) Оформленный кредитный договор смотрите в приложении Д.

) В случае положительного ответа КБ «Югбанк» на кредитную заявку предприятия «Прогресс», то схема погашения ссуды была бы такой (см. таблицу 7):

Таблица - 7 -План погашения кредита

	Остаток долга на начало периода	Часть основного долга	Проценты	Срочная уплата

Расчет процентов за период производится по формуле:

Проценты за период = Д t * I / 12, (11)

где, Д t - остаток долга на начало периода, тыс. руб.;

I - ставка процентов, в долях.

) Начисление процентов при условии просрочки ссуды на 1 месяц, к примеру возьмем 1 период.

Проценты за период = 150000 * 0,39 / 12 = 4875 руб.

Срочная уплата составит 29875 рублей.

) Бухгалтерские проводки по предоставлению кредита и открытию ссудного счета клиенту:

а) Клиенту юридическому лицу открыт ссудный счет:

Кт 40702(П) «Коммерческие организации».

б) Клиенту выдан кредит:

Дт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней»;

Кт 30102(А) «Корреспондентский счет кредитных организаций в Банке России».

в) Сформирован резерв на возможные потери по кредиту:

Дт 70209(А) «Другие расходы»;

Кт 45215(П) «Резервы на возможные потери».

г) Начисление процентов по кредиту:

Дт 47427(А) «Требование по получению процентов»;

д) Причислены проценты к основному долгу:

Дт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней»;

Кт 47427(А) «Требование по получению процентов».

е) Погашение части долга:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 70101(П) «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам».

ж) Списание суммы долга по предоставленному кредиту:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней»;

з) Списание резерва на возможные потери по предоставленному кредиту:

Дт 45215(П) «Резервы на возможные потери»;

Кт 70107(П) «Другие доходы».

и) закрытие ссудного счета по предоставленному кредиту:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней».

Бухгалтерские проводки по просроченному кредиту:

а) В день неисполнения обязательства учтены по возврату денежных средств, учтены суммы просроченной задолженности по кредиту, ранее предоставленному юридическому лицу:

Дт 45812(А) «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, негосударственным коммерческим организациям»;

Кт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней».

б) Доначислен резерв на возможные потери по просроченным кредитам:

Дт 70209(А) «Другие расходы»;

Кт 32403(П) «Резерв на возможные потери по просроченным кредитам».

в) Начисление процентов по просроченному кредиту:

Дт 45912(А) «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, негосударственным коммерческим организациям»;

Кт 45812(А) «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, негосударственным коммерческим организациям».

г) Учтено списание сумм просроченной задолженности заемщика по основному долгу при поступлении денежных средств для его погашения:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 45812(А) «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, негосударственным коммерческим организациям».

3. Операции по учету денежной наличности

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу банка производится но объявлениям на взнос наличными. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет. Кассовый работник приходной кассы ведет ежедневные записи принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег.

В конце операционного дня на основании приходных документов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег.

Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег.

От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости. В банке ведется список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок.

Кассир организации формирует подлежащие сдаче сумки с денежной наличностью и заполняет препроводительную ведомость. При этом первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры - соответственно накладная к сумке и копия препроводительной ведомости - представляются в банк.

Пересчет денежной наличности, принятой в сумках, может производиться в приходной кассе или кассе пересчета.

Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день.

Прием денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов после окончания операционного дня производится вечерними кассами. О времени работы этих касс вывешивается объявление.

Кассовому работнику вечерней кассы выдается печать с надписью "Вечерняя касса", оттиск которой проставляется на принятых им приходных кассовых документах.

Прием кассовым работником вечерней кассы сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов производится в присутствии одного или, нескольких членов бригады инкассаторов.

В журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок указываются обнаруженные при приеме исправления в явочных карточках без соответствующих оговорок, расхождения записей в явочных карточках с накладными.

После этого операционный работник проверяет соответствие количества сдаваемых сумок в кассу данным справки о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках и возвращает явочные карточки инкассаторам.

Кассовый и операционный работники производят подсчет количества принятых от инкассаторов сумок, сверяют их с количеством, указанным в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках, и вкладывают в сейф. Документы, на основании которых производился прием сумок, хранятся вместе с денежной наличностью и другими ценностями. Сейф закрывается кассовым и операционным работниками и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану.

Утром следующего дня кассовый и операционный работники сдают сумки с денежной наличностью и накладные к ним в кассу пересчета. По усмотрению руководителя передача ценностей из вечерней кассы в операционную кассу может, быть организована без явки работников вечерней кассы. Сейф сдается под охрану.

Сумки с денежной наличностью, сопроводительные документы к ним сдаются кассовым и операционным работниками вечерней кассы контролирующему работнику кассы пересчета либо заведующему кассой под расписку в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью.

Сумки с денежной наличностью, доставленные после закрытия вечерней кассы, хранятся в специально выделенных сейфах под ответственностью инкассаторов, доставивших сумки.

Пересчет денег из сумок, доставленных инкассаторами, производится кассовыми работниками в присутствии работника кассы пересчета.

Пересчет денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производится не позднее следующего рабочего дня.

Доставленные в течение операционного дня сумки с денежной наличностью сдаются инкассаторами в кассу пересчета или приходную кассу. Прием сумок осуществляется работником кассы пересчета или кассовым работником приходной кассы по журналу учета принятых сумок с ценностями.

После вскрытия всех сумок и пересчета денег контролирующий работник выводит суммы пересчета денежной наличности по каждому кассовому работнику в контрольных ведомостях и передает препроводительные ведомости и накладные к сумкам заведующему кассой. Накладные к сумкам направляются операционным работникам для записи результатов пересчета выручки в кассовый журнал по приходу и отражения в бухгалтерском учете.

Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам.

Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу.

Совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными, не допускается.

В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег. После чего составляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты, сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников.

Доставка наличных денег в РКЦ, как правило, осуществляется инкассаторами. На сумму наличных денег, сдаваемых в кассу РКЦ, составляется препроводительная ведомость в трех экземплярах. Первый экземпляр препроводительной ведомости и наличные деньги вкладываются в инкассаторскую сумку (сумка пломбируется). Второй экземпляр препроводительной ведомости передается инкассатору. Третий экземпляр препроводительной ведомости с распиской инкассатора в приеме денег остается в банке.

Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам производятся по приходным и расходным кассовым ордерам.

Для осуществления операций по обслуживанию клиентов заведующий кассой выдает кассовому работнику под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег.

Операции по приему и выдаче наличных денег со счетов по вкладам граждан подтверждаются соответствующей записью в документе (сберегательная, вкладная книжки и др.), остающемся у клиента.

4. Значение операций с наличностью в банковской деятельности

Экономика любой страны не может обойтись без наличных денег. Опыт всех государств показывает, что независимо от уровня развития рыночной экономики и преобладания в денежно-кредитных системах инструментов безналичных расчетов, наличное денежное обращение продолжает занимать определенное место. Наличные деньги являются важной составляющей денежной системы России, от которой в немалой степени зависит ее устойчивое функционирование. Реальных оснований предполагать, что значение денежной наличности в жизни российского общества в обозримом будущем может ослабнуть, не имеется.

Доля наличных денег в обращении в Российской Федерации, по сравнению с экономически развитыми странами, была и остается значительной. В то же время как известно издержки налично-денежного обращения чрезвычайно высоки и составляют в любой стране от 10 до 12 процентов номинальной стоимости обращающихся наличных денежных знаков (затраты на изготовление, хранение, обработку, перевозку, уничтожение и т.п.) В этой связи вопросы рациональной организации налично-денежного оборота, как в научном, так и в практическом плане чрезвычайно важны и подробное их рассмотрение позволит определить основные направлении совершенствования эмиссионно-кассовой работы структурных подразделений Банка России.

В настоящее время значение операций с денежной наличностью велико, так как кассовые операции являются первыми и основными банковскими операциями.

По существу, кассы кредитных организаций - это каналы поступления или изъятия наличных денег из обращения. Кассовое подразделение банка является одним из важнейших, так как в современных условиях в силу того, что наличный денежный оборот является неотъемлемой частью хозяйственной жизни, банк без кассы не может полноценно обслуживать своих клиентов.

По своей сути денежные средства, представляя всеобщий эквивалент и выполняя все свойственные им функции, выступают для субъектов хозяйственной деятельности ликвидным активом, имея который в необходимом количестве, можно легко приобрести все необходимые для хозяйственной деятельности активы и средства, а также удовлетворить значительную часть материальных потребностей физического лица. В отличие от безналичных денежных средств наличные средства имеют неоспоримые преимущества:

1) обладая наличными денежными средствами хозяйствующий
субъект менее подконтролен в своей деятельности регулирующим фискальным органам;

) наличные деньги при желании делают практически невозможным отследить их целевое использование;

) наличные деньги обладают самой высокой степенью ликвидности.

Таким образом, использование наличных денег в экономике позволяет обеспечить хозяйствующим субъектам и физическим лицам полную свободу в осуществлении ими своих действий и осуществлять как положительные, так и преступные действия.

Сведения рисков, связанных с наличными денежными средствами (хищения, утраты и другие махинации) до минимальных значений в кредитных организациях, в первую очередь способствуют правильная организация кассовой работы, своевременный учет и оформление кассовых операций банка. Одновременно при этом обеспечивается и качественное обслуживание потребностей клиентов банка в наличных денежных средствах.

Таким образом, настоящий профессионал банковского дела, в каком бы подразделении банка он не работал в дальнейшем, обязательно должен иметь практику работы в кассе, чтобы понимать специфику банковской работы, понимать риски и выработать в себе безусловное соблюдение порядка, ответственности и порядочности при работе с денежными средствами клиентов.

Прерогатива регулирования организации и учета кассовых операций в российском банковском секторе возложена на Банк России - ст. 4 Федерального закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для оприходования всех поступающих в банк ценностей, каждое учреждение банка имеет специально оборудованное помещение - операционную кассу. Кассовый работник несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей и за ущерб, причиненный банку как в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Основные направления организации кассовых операции в банковской сфере, были рассмотрены в курсовой работе:

) Операции с наличностью проводятся на основании денежных чеков, одновременно с заполнением чека, его реквизиты переносятся в корешок, который служит оправдательным документом. По операциям связанных с выдачей денег банк может брать комиссию. Коммерческий банк должен планировать выдачу наличных денег.

) Все наличные деньги, ценные бумаги, чеки, монеты хранятся в несгораемых шкафах (сейфах), которые по окончании рабочего дня закрывается ключом, опечатывается печатью кассира. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих банку, запрещается.

) Документооборот по приходным кассовым операциям организован так, что выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производится только после фактического поступления денег в кассу, за исключением взносов во вклады граждан, которые могут записываться в лицевые счета вкладчиков до приема денег. Прием денежной наличности производится по объявлению на взнос наличными, представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления на взнос наличными, квитанции и ордера. Кассовый журнал ведется в двух видах по приходу и по расходу денежных средств и ценностей.

) Учет наличных денежных средств проводится на таких счетах бухгалтерского учета как: 20202 «Касса кредитных организаций», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», 20208 «Денежные средства в банкоматах», 20209 «Денежные средства в пути».

) Кассовые операции включают в себя прием и выдачу денежной наличности от граждан и организаций, также осуществляет инкассацию наличных денежных средств в РКЦ.

) Кассы кредитных организаций - это каналы поступления или изъятия наличных денег из обращения. Кассовое подразделение банка является одним из важнейших, так как в современных условиях в силу того, что наличный денежный оборот является неотъемлемой частью хозяйственной жизни, банк без кассы не может полноценно обслуживать своих клиентов.

В заключении можно сказать что, операции с денежной наличностью велико, так как кассовые операции являются первыми и основными банковскими операциями.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1) Усатова Л. В., Сероштан М. С., Арская Е. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. М: ДАШКОВ И К, 2005. - 111 с.

) Капаева Т. И. Учет в банках. М: ФОРУМ - ИНФРА - М, 2008. - 88 с.

) Селеванова Т. И. Бухгалтерский учет в банках. Ростов на Дону: ФЕНИКС, 2006, 165 с.

) Печникова А. В. Банковские операции. М: ФОРУМ - ИНФРА - М, 2006. - 55 с.

) Лаврушин О. И. Банковское дело. М: ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА, 2006. 112 с.

) Колесникова В. И. Банковское дело. М: ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА, 2005. - 95 с.

) Колесникова В. И., Кроливицкой Л. П. Банковское дело. М: ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА, 2006. - 128 с.

) Лаврушин О. И. Банковское дело. М: КНОРУС, 2007. - 98 с.

) Миллер А. А. Учет в банках: Курс лекций. Новороссийск: НКРП, 2008 - 2009.

) Миллер А. А. Экономический анализ: Курс лекций. Новороссийск: НКРП, 2008 - 2009.

Кассовые операции – это операции банков по приему и выдаче денег и ценностей клиентам банка. Касса – наиболее ликвидный актив, но низкодоходный. Целевое назначение кассовых операций – беспере бойное обслуживание клиентов.

Вся денежная наличность, используемая для выполнения этих операций, называется операционной кассой банка.

Наличноденежный оборот КБ регулируется Банком России, яв ляющимся эмиссионнокассовым центром на основе Положения О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 5.01.98 №14П.

Принципы организации денежного обращения:

Все хозяйствующие субъекты хранят денежные средства на сче тах в КО;

Прием наличных средств осуществляется в соответствии с нормативными документами ЦБ РФ;

Порядок и сроки сдачи / получения наличных денег устанавли вается Банком по согласованию с клиентом;

Клиентам банков устанавливается лимит кассовых остатков;

Банкам устанавливается лимит операционной кассы.

Кассовые операции ЦБ РФ

Кассовые операции ЦБ РФ нацелены на обслуживание коммерче ских банков, осуществляются на основе договора и обеспечивают:

Рациональный оборот наличных денег в рамках проводимой банком денежнокредитной политики;

Своевременное оприходование и зачисление на соответствующие счета клиентов поступившие в кассы РКЦ наличные деньги;

Своевременную выдачу клиентам ЦБ РФ в соответствии с их лимитными требованиями денег для осуществления расчетов.

Прогнозирования являются стержнем любой торговой системы, поэтому правильно воспроизведенные могут сделать тебя крайне состоятельным.

Для совершения операций с наличными деньгами каждый РКЦ имеет оборотную кассу , предназначенную для учета денег, находящихся в обращении (зачисление поступающей наличности и выполнение расходных операций). Порядок регулирования оборотных ка сс в Гл авных Управлениях Банка России (ГУ) и РКЦ включает правила:

Установления лимитов оборотных касс (сверхлимитный остаток сдается в РКЦ через инкассатора);

Подкрепления оборотных касс;

Перечисление сверхлимитных остатков из оборотных касс в ре зервные фонды;

Обмена ветхих купюр.

Поступающие от КБ заявки удовлетворяются при наличии средств на корреспондентском счете накануне дня их выдачи. Для оборотной кассы самого РКЦ также устанавливается лимит. Если его недостаточно, РКЦ подает в ГУ заявку на подкрепление оборотной кассы (рис. 4.13).

Резервные фонды – еще не выпущенные в обращение или уже изъятые денежные знаки. Средства РФ могут быть использованы только с разрешения Банка России.

Рис. 24. Принципиальная схема подкрепления оборотной кассы в

Кассовое обслуживание в Коммерческом банке

Кассовое обслуживание клиентов производится КБ в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях Российской Федерации, установленным Банком России №199П от 11 декабря 2002 г. и Положением Банка России №14П от 5.01.98.

Данный порядок включает правила наличноденежного оборота:

Для клиентов банков – юридических лиц;

Для коммерческих банков.

Деньги могут быть сданы:

В кассы банка;

Инкассаторам для последующей сдачи в банк;

Предприятиям связи для перечисления на счета в банк. Выдача наличных денег производится всем хозорганами в пре

делах имеющихся у них на счетах средств на основании справки – заявки о потребности в определенной сумме денег на потребление (заработная плата, командировочные расходы и т.п.).

Банки выполняют операции с наличными деньгами в соответ ствии с утвержденным ЦБ на основании их проектов кассовым планом. Кассовое планирование банка базируется на кассовых заявках клиентов (рис.25).

о храняемое помещение, иначе они не получают разрешения на проведение кассовых операций.

Отдел кассовых операций банка включает следующие операционные кассы:

Приходные – прием наличных денег (рис. 28);

Расходные – выдача денег (рис. 29);

Приходнорасходные (для банков, где объем операций невелик);

Вечерние (обслуживание клиентов, работающих с наличностью в вечерние и ночные часы);

Для размена денег;

Для пересчета денежной выручки.

Прием и выдача денег возможна только на основании распоряже ния учетнооперационного работника, оформленного кассовыми доку ментами (приходными и расходными), которые должны иметь подписи соответствующих должностных лиц банка 1 .

Для обеспечения сохранности ценностей и правильной организации кассовой работы кассовые операции находятся под постоянным контролем.

Формы контроля:

Текущий (внутренний);

Внешние ревизии.